Nutricionistas que aprenden. Guía para el desarrollo de proyectos con impacto

31 y, entonces, monitorear si se van a cumplir los objetivos de la organización en términos de producción, ventas y resultados económicos. La planificación presupuestaria debe ser un proceso serio, realizado con tiempo, participativo, que debe ser revisado y aprobado en la organización. Debiera considerar aquellos presupuestos asociados a la producción (presupuestos operativos), y aquellos asociados a los resultados financieros esperados (presupuestos financieros). Así, el presupuesto maestro es aquel que reúne a los presupuestos operativos y los presupuestos financieros. ○ Presupuestos operativos ■ Presupuesto de ventas: es aquel donde se planifican las cantidades del producto o servicio a vender y el precio de venta, obteniendo así los ingresos brutos y netos por ventas proyectados. ■ Presupuesto de producción: aquel donde se planifican las cantidades (unidades) a producir, acorde a las unidades previamente planificadas a vender y realizando los descuentos de las unidades en inventario planificadas, si es que las hubiera, acorde a la política de inventario que determine la empresa. ■ Presupuesto de compras: reemplaza al presupuesto de producción en aquellas empresas no manufactureras y que solo compran productos para luego venderlos sin realizar modificaciones a estos productos. Considera las unidades presupuestadas previamente para la venta, el inventario planificado y el precio de compra, por lo tanto, se obtiene información del desembolso de dinero que se deberá realizar para la compra (con IVA incluido). ■ Presupuesto de materiales directos : determina la cantidad de materiales directos que se requieren para la producción y el desembolso de dinero asociado a la compra de dichos materiales. Se separa en: ● Presupuesto de compra de materiales directos: considera las unidades planificadas previamente a producir, la tasa de uso (cantidad de cada material directo necesaria para 1 unidad de producto final) y el inventario de cada material directo. De este análisis se obtiene la cantidad total de cada material directo a comprar y, junto al precio de cada material, se obtiene el desembolso de dinero a considerar por esta compra (bruto y neto). ● Presupuesto de costo de materiales directos: dado que puede haber inventario inicial planificado de material directo, y que mensualmente el precio de dicho material puede variar, es necesario calcular un costo unificado para todas las unidades de material directo planificadas en cada mes. Para esto, hay distintas formas de estimar un solo costo para todas las unidades; uno de ellos, es calcular el precio promedio ponderado. ■ Presupuesto de mano de obra directa: en este presupuesto, a raíz de las unidades a producir previamente planificadas, el tiempo (horas) de cada persona de mano de obra directa estandarizado para producir una unidad de producto o servicio y el costo que significa para la empresa cada hora de cada mano de obra directa (incluye remuneración, cargos al empleado y al empleador, bonos, etc.), se obtiene el costo total de la mano de obra directa. ■ Presupuesto de costos indirectos de fabricación (CIF): siguiendo la misma lógica de cálculo del presupuesto de material directo y de mano de obra directa, se planifica el presupuesto de CIF sumando materiales indirectos, mano de obra indirecta, y gastos generales, tanto fijos como variables. ■ Presupuesto de costo de artículos fabricados: es aquel que consolida el presupuesto de materiales directos, de mano de obra directa y de CIF. Así, se obtiene el costo total de los artículos fabricados que, al dividirlo por el total de unidades a producir planificadas, deriva en el costo unitario de cada artículo fabricado. ■ Presupuesto de costo de artículos vendidos : si es que existe una política de inventario (inicial y final planificado), se estima el costo de las unidades a vender, en base al total de